??? 中國工商銀行(86)工銀發字第267號文件下達流動資金貸款暫行責任制度》，規定了貸款審批權限和責任制度。應審查銀行在辦理商業流動資金貸款時，是否嚴格執行了這些規定。

一、審批權限的審計

??? 各項流動資金貸款應由縣支行或相當于縣文行一級(市行辦事處)的機構負責人審批，并實行信貸員、信貸負責人、行長(主任)三級審查與核批；對于一般性、經常性的貸款，也可由信貸員、信貸負責人二級審批；任何行處都不得由信貸員一級審批貸款。對某些不符合貸款規定，但因特殊需要的貸款和疑難貸款，以及上級行規定審批額度的貸款(如網點貸款、個體貸款額度)，應由縣支行行長（辦事處主任)簽注審查意見，報上級行負責人審批．要審查有無違反審批權限發放的貸款。

二、審批程序與責任的審計

??? 信貸負負責初審并按規定權限逐級上報審批，決不允許“先新后奏”。參與貸款審查核批的信貸員、處、科、股長、行長(主任)等一切信貸管理人員，都必須在貸款審批書上簽證，以備存查考核。屬于貸款調查和反映情況不實而導致貸款失誤的，應由信貸員負主要責任。要檢查信貸員是否盡力做好貸款的“三查”工作。屬于審批失誤，應由審批人負責。審查審批人的批示有無問題。目前，在銀行內部管理改革中，有些銀行試行”專家集體決策的審批辦法”，以減少貸款審批的失誤；但試行這一辦法的銀行，并不能因此而改變總行規定的審批權狠，“集體決策意見”只是作為提供給審批負責人的“參考”。要審查有無借“集體審批”之名變成“無人負責”之實。

三、貸款合同簽訂與執行審計

??? 為了切實保障銀行貸款本息的回收，銀行必須按規定與借款單位簽訂具有法律效力的借款合同。以國家頒布的《經濟合同法》和《借款合同條例》為依據，審查借款合同是否由當事人雙方的法定代表或憑法定代表授權證明的經辦人簽章，并加蓋單位公章，合同的內容是否完備，是否具備貸款種類、借款用途、借款金額、借款利率、借款期限、還款資金來源及還款方式、保證條款、違約責任以及當事人雙方商定的其他條款。如是抵押貸款，在合同中是否注明：抵押物的名稱、規抵數量、現值、有效使用期及質量完好情況，抵押率，抵押物的保管方式和保管責任以及抵押物的處理方法等．審查借款方保證人是否符合規定的條件，借款方加以企業單位作保證人的，該企業是否為依法登記并經有關部門批準經營、進行獨立核算的經濟單位，是否具有足夠償還借款的財產作保證。如以個人作保證人的，該保證人是否有當地正式戶口和固定工作單位，以及有無足夠償還擔保借款的財產，并能夠以自已名義承擔經濟責任。