??? 信用社的內(nèi)部資金主要包括股金、應(yīng)付股金紅利、公積分、應(yīng)付未利利息、應(yīng)收未收利息、庫(kù)存觀金、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、待處理歷年虧損、以及暫收、留付款項(xiàng)。加強(qiáng)對(duì)這部分資金的檢查監(jiān)督，對(duì)信用社的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展有重要意義。

(一)股金與股紅分配的審計(jì)

??? 股金是取得信用社社員資格的標(biāo)志。實(shí)行人股自愿，退股自由的原則和保息分紅的制度。農(nóng)戶和農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織均可入股。

??? 1．檢查股權(quán)是否落實(shí)。對(duì)入股社員是否核發(fā)了社員證并按個(gè)人社員、單位社員建立了股金明細(xì)帳，有無(wú)有證無(wú)帳、有帳無(wú)證或帳證不符的情況；對(duì)死亡絕戶及無(wú)法定繼承入的股金，已否經(jīng)民主管理組織審批，轉(zhuǎn)入公積金。

??? 2．檢查“入股自愿、退股自由”原則的貫徹執(zhí)行情況。有無(wú)強(qiáng)行攤派、硬性拉款等強(qiáng)迫入股的現(xiàn)象，對(duì)堅(jiān)持要求退股者，是否準(zhǔn)予退股并收回社員證。

??? 3．檢查是否按規(guī)定堅(jiān)持保息分紅制度。查看提留的紅利數(shù)是否按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，有無(wú)提高提留標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大分配比例的問(wèn)題；對(duì)年終決算前退股的，是否堅(jiān)持按只付息不分紅的辦法處理；分配紅利是否每年按時(shí)進(jìn)行，并嚴(yán)格執(zhí)行紅利分配的有關(guān)手續(xù)制度，有無(wú)長(zhǎng)期掛帳，不按政策兌現(xiàn)或移作他用的問(wèn)題。

(二)公積金提留與使用審計(jì)

??? 公積金是信用社歷年的經(jīng)營(yíng)積累。公積金的來(lái)源主要是在年終決算純益中按規(guī)定提取的部分，還有固定財(cái)產(chǎn)變價(jià)收入、經(jīng)批準(zhǔn)入帳的出納長(zhǎng)款和錯(cuò)帳收入，以及其他指定收入公積金的款項(xiàng)；公積金的使用除經(jīng)批準(zhǔn)用于彌補(bǔ)虧損外，可用于經(jīng)批準(zhǔn)購(gòu)建房屋和固定資產(chǎn)設(shè)備以及經(jīng)批準(zhǔn)指定由公積金列支的其他項(xiàng)目。

??? 1．檢查該入帳的公積金收入是否按規(guī)定全部入帳。查驗(yàn)上年盈余分配收入是否按規(guī)定的比例提留，計(jì)算金額是否正確；固定財(cái)產(chǎn)變價(jià)收入的依據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，有無(wú)其他該收未收而將公積金轉(zhuǎn)作財(cái)務(wù)收入或私立小金庫(kù)等問(wèn)題。

??? 2．檢查公積金的使用是否合法合理。查驗(yàn)公積金支出內(nèi)存是否符合規(guī)定范圍，是否確有需要，有無(wú)合乎規(guī)定的報(bào)批手續(xù)，并堅(jiān)持先收后支。

??? 為保證公積金能夠參加倍貸資金周轉(zhuǎn)，嚴(yán)格控制購(gòu)建固定資產(chǎn)，江蘇及其他部分省市，將公積金劃分為信貸基金和發(fā)展基金兩個(gè)部分。信貸基金只能參加信貸資金周轉(zhuǎn)，不準(zhǔn)用于購(gòu)建固定資產(chǎn)。在檢查公積金時(shí)，要同時(shí)檢查情貸基金是否按規(guī)定比例在上年盈余分配中提留，有無(wú)將待貸基金移作他用的問(wèn)題。

(三)房存現(xiàn)金與業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金審計(jì)

??? 庫(kù)存現(xiàn)金是信用社為辦理業(yè)務(wù)而留存的現(xiàn)金；業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金是實(shí)行并帳制的信用網(wǎng)點(diǎn)和信用社在非曹業(yè)時(shí)間和流動(dòng)服務(wù)時(shí)所領(lǐng)用的借用資金。審計(jì)時(shí)，一是檢查庫(kù)存現(xiàn)金限額是否合理，有無(wú)超限額留存現(xiàn)款的現(xiàn)象；庫(kù)款的管理是否符合規(guī)定，是否定期或不定期地進(jìn)行查庫(kù)，并作出記錄，有無(wú)挪用庫(kù)款或以白條抵庫(kù)等問(wèn)題。二是檢查業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金的領(lǐng)用額度是否合理，領(lǐng)交手續(xù)是否健全，結(jié)帳是否及時(shí)，錢帳是否兩清。

(四)暫收、暫付款審計(jì)

??? 暫收、暫付款是業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的臨時(shí)性的收、付款項(xiàng)。暫收款項(xiàng)包括代保管款項(xiàng)、待付基建款、待處理出納長(zhǎng)款、待查錯(cuò)帳、提存稅金和其他應(yīng)付款項(xiàng)等。對(duì)代保管款項(xiàng)應(yīng)檢查收付手續(xù)是否完備；對(duì)待處理長(zhǎng)款和待查錯(cuò)帳應(yīng)檢查是否經(jīng)主任審批入帳并及時(shí)清查處理；對(duì)待付基建款，應(yīng)檢查是否按上級(jí)批準(zhǔn)的基建計(jì)劃從公積金中劃入，有無(wú)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自動(dòng)工的問(wèn)題；基建竣工后，是否及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)帳戶；對(duì)其他應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)檢查來(lái)源與去向有無(wú)以公化私等問(wèn)題。

??? 暫付款項(xiàng)包括待推帳表印刷費(fèi)、待查錯(cuò)賬、待處理出納短款、持處理貪污盜竊款和待處理其他損失款，以及預(yù)支獎(jiǎng)金、預(yù)交稅款和其他應(yīng)收款項(xiàng)等。檢查應(yīng)攤付帳表印刷費(fèi)有無(wú)記帳依據(jù)，是否及時(shí)進(jìn)行攤銷；對(duì)待查錯(cuò)帳、待處理出納短款和待處理?yè)p失款，檢查其是否經(jīng)批準(zhǔn)列帳，并技規(guī)定及時(shí)作出處理；對(duì)其他應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)檢查是否應(yīng)該列帳，有無(wú)落實(shí)責(zé)任抓緊收回。

(五)專用基金審計(jì)

??? 信用社的專用基金是指按照規(guī)定從內(nèi)部形成并具有專門用途的各種基金。包括折舊基金、呆帳準(zhǔn)備金、公益金、獎(jiǎng)勵(lì)基金、福利基金、企業(yè)基金和國(guó)家扶持基金等。

??? 1．檢查固定財(cái)產(chǎn)折舊基金是否按帳面固定資產(chǎn)原值和規(guī)定的折舊率提取，計(jì)算是否準(zhǔn)確、有無(wú)多提或少提；固定資產(chǎn)折舊基金的使用是否符合規(guī)定，是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，動(dòng)用的金額和用途是否與批準(zhǔn)文件規(guī)定相一致，有無(wú)弄虛作假、移作他用的問(wèn)題．對(duì)虧損社動(dòng)用固定資產(chǎn)折舊基金，除技以上內(nèi)容檢查外，還要查看動(dòng)用數(shù)額是否大于持處理歷年虧損的差額部分。

??? 2．檢查呆帳準(zhǔn)備金是否根據(jù)本年年初各項(xiàng)貸款余額按規(guī)定的比例提取，計(jì)算是否準(zhǔn)確，有無(wú)多提或少提。呆帳損失的處理是否符合規(guī)定的范圍和規(guī)定的手續(xù)，是否經(jīng)過(guò)民主管理組織的審查和有權(quán)批準(zhǔn)單位的批準(zhǔn)；有無(wú)超權(quán)處理、徇私舞弊等問(wèn)題。對(duì)已核銷而又收回的貸款，是否已入帳處理、有無(wú)私分或私設(shè)小金庫(kù)的問(wèn)題。

??? 3．檢查社員公益金是否按規(guī)定比例從稅后利潤(rùn)中提取，是否按規(guī)定用途使用，有無(wú)不經(jīng)審批而任意使用的情況。

??? 4．檢查職工獎(jiǎng)勵(lì)基金的來(lái)源是否從兩個(gè)方面提取：一是根據(jù)規(guī)定按職工工資的一定比例打入成本；二是按稅后利潤(rùn)的一定比例或按經(jīng)營(yíng)責(zé)任制的完成情況在稅后利潤(rùn)中提取，有無(wú)巧立名目，或提高標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大提取和分配的現(xiàn)象；超過(guò)免稅標(biāo)推而交納的獎(jiǎng)金稅，是否在獎(jiǎng)勵(lì)基金中支出，有無(wú)由集體代交現(xiàn)象。

??? 5．檢查職工福利基金是否按期、按規(guī)定比例提存，其資金來(lái)源是否一是從成本中按職工工資總額的11％提取，其中7％用于職工醫(yī)療費(fèi)，4％用于職工福利，經(jīng)財(cái)稅部門批準(zhǔn)的洗理費(fèi)允許列在11％以外；二是應(yīng)技規(guī)定的比例從稅后利潤(rùn)中提取．查驗(yàn)其提留的標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定比例，使用是否符合規(guī)定范圍，有無(wú)私分現(xiàn)金、實(shí)物或鋪張浪費(fèi)等問(wèn)題。

??? 6．檢查企業(yè)基金是否從稅前純益中按職工工資總額的5％提取，用于彌補(bǔ)有關(guān)專用基金的不足，或罰款罰息等，有無(wú)違反規(guī)定移作他用的問(wèn)題。

??? 7．檢查國(guó)家扶持基金是否為經(jīng)稅務(wù)部門同意減免的稅款轉(zhuǎn)入本帳戶。經(jīng)稅務(wù)部門同意后可用于彌補(bǔ)虧損和獎(jiǎng)勵(lì)、福利基金赤字。應(yīng)檢查減免的稅款是否如數(shù)轉(zhuǎn)入本帳戶，使用是否符合規(guī)定。

(六)應(yīng)收未收和應(yīng)付來(lái)付利息的審計(jì)

??? 應(yīng)收未收和應(yīng)付未付利息是在本期內(nèi)發(fā)生應(yīng)在本期內(nèi)收入或付出的而尚未收入或付出的利息。確定應(yīng)收應(yīng)付利息的目的在于正確核算盈虧。應(yīng)收未收利息是根據(jù)規(guī)定只計(jì)算未到期的存銀行定期存款和當(dāng)年未收到的投資分紅款，各項(xiàng)貸款不得列為應(yīng)收未收利息。應(yīng)檢查應(yīng)收未收利息的提取是否符合規(guī)定的范圍和約定的利率，有無(wú)多提或少提；收到存銀行定期存款和投資分紅款時(shí)是否收入本科目，有無(wú)另作利息收入導(dǎo)致虛增盈余的問(wèn)題。應(yīng)館未付利息是農(nóng)村集體定期存款、定期儲(chǔ)蓄存款和定話兩便儲(chǔ)蓄存款未兌付的部分。計(jì)算方法一跟按平均余額計(jì)算，當(dāng)年實(shí)付的利息應(yīng)在計(jì)提時(shí)減除。檢查計(jì)提的范圍和利率是否符合規(guī)定，有無(wú)弄虛作假或?qū)?yīng)付未付利息移作他用的問(wèn)題。