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財(cái)務(wù)分析內(nèi)部信息與外部信息  

 

???? 內(nèi)部信息是指可以從企業(yè)內(nèi)部獲取的財(cái)務(wù)信息,主要包括企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告。外部信息是指可以從企業(yè)外部獲取的信息,主要包括國(guó)家宏觀政策信息、國(guó)家財(cái)會(huì)法律法規(guī)信息、國(guó)家綜合職能部門的信息、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的信息、書報(bào)期刊的信息等。下面對(duì)財(cái)務(wù)分析內(nèi)部信息——財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行簡(jiǎn)要的介紹。


???? 財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及影響企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的書面文件。企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告主要包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書。


1.會(huì)計(jì)報(bào)表


???? 會(huì)計(jì)報(bào)表是提供會(huì)計(jì)信息的載體。會(huì)計(jì)報(bào)表按其服務(wù)對(duì)象的不同,可以分為對(duì)外公開報(bào)表和內(nèi)部使用報(bào)表。對(duì)外公開報(bào)表是企業(yè)定期向外部報(bào)表使用者(投資者、潛在投資者、債權(quán)人、政府及機(jī)構(gòu)等)報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表。內(nèi)部使用報(bào)表是企業(yè)根據(jù)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要,自行設(shè)計(jì)、編制的報(bào)表,如產(chǎn)品成本明細(xì)表等。


???? 按照我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括:資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表三張主表和一些附表。資產(chǎn)負(fù)債表主要提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的信息;利潤(rùn)表主要提供企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果 即利潤(rùn)或虧損的信息;現(xiàn)金流量表主要提供企業(yè)一定時(shí)期的現(xiàn)金流量信息。


(1)資產(chǎn)負(fù)債表。


???? 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期(年末、季末、月末)全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益(股東權(quán)益)”這一會(huì)計(jì)基本等式,按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序,把企業(yè)在一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目予以適當(dāng)排列編制而成的。


???? 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是組成資產(chǎn)負(fù)債表的會(huì)計(jì)要素,亦稱資產(chǎn)負(fù)債表要素,三者是有機(jī)統(tǒng)一的整體。就整體來(lái)看,資產(chǎn)負(fù)債表能向有關(guān)各方提供這樣一些信息資料:其一,企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及這些經(jīng)濟(jì)資源的分布和結(jié)構(gòu),據(jù)以評(píng)價(jià)企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否正常、合理;其二,企業(yè)資金的來(lái)源構(gòu)成,包括企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù),所有者在企業(yè)中所擁有的權(quán)益,據(jù)以評(píng)價(jià)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)是否正常、合理;其三,通過(guò)對(duì)該表的分析,可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,尤其是企業(yè)的償債能力和財(cái)務(wù)彈性,若把前后期的資產(chǎn)負(fù)債表加以對(duì)比分析,還可以看出企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變化情況及財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢(shì)。


(2)利潤(rùn)表。


???? 利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定期間(年度、季度、月份)內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。它是以“利潤(rùn)=收入-費(fèi)用”這一會(huì)計(jì)等式為依據(jù)編制而成的。


???? 利潤(rùn)表的格式內(nèi)容及其基本鉤稽關(guān)系,為報(bào)表使用者進(jìn)行財(cái)務(wù)分析提供了可靠的信息資料。從財(cái)務(wù)分析的不同角度來(lái)看,利潤(rùn)表可提供的信息及其作用主要有以下幾方面。


???? 第一,提供企業(yè)盈利能力方面的信息。這是利潤(rùn)表可向報(bào)表使用者提供的主要信息。企業(yè)盈利能力是評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的重要依據(jù),無(wú)論投資者還是經(jīng)營(yíng)者都把企業(yè)盈利能力作為決策所要考慮的重要方面。盈利能力通常以財(cái)務(wù)成果與相關(guān)項(xiàng)目比率指標(biāo)來(lái)體現(xiàn),比如銷售凈利率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等。報(bào)表使用者通過(guò)分析利潤(rùn)表,不僅可了解企業(yè)的財(cái)務(wù)成果,而且可獲取評(píng)價(jià)盈利能力所需的收入信息和成本費(fèi)用信息以及其他與反映企業(yè)盈利能力有關(guān)的指標(biāo)計(jì)算信息。


???? 第二,提供企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及成本費(fèi)用方面的信息。企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和成本費(fèi)用狀況是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的直接和具體的體現(xiàn),使對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)的分析成為經(jīng)營(yíng)分析的重點(diǎn)問(wèn)題。利潤(rùn)表不僅總括反映了企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和成本費(fèi)用狀況,而且通過(guò)其附表即主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表提供的詳細(xì)的收入和成本費(fèi)用資料,為深入分析各產(chǎn)品和主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入、成本及利潤(rùn)狀況提供了基本依據(jù)。通過(guò)對(duì)利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和成本費(fèi)用資料的分析,可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所存在的問(wèn)題和不足,進(jìn)而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和發(fā)展前景做出較為準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。


???? 第三,提供企業(yè)投資及其他業(yè)務(wù)收支方面的信息。企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收支以外的其他業(yè)務(wù)收支也影響到企業(yè)的最終利潤(rùn)狀況,特別是隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)多元化趨勢(shì)的發(fā)展,這些收支對(duì)利潤(rùn)的影響將越來(lái)越大,其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、投資收益等占利潤(rùn)總額的比重在一些多元化程度較高的企業(yè)中逐步增加,使對(duì)企業(yè)其他業(yè)務(wù)收支和投資收益的分析也成為財(cái)務(wù)分析的重要內(nèi)容。利潤(rùn)表中的有關(guān)項(xiàng)目提供了企業(yè)在這方面的總括信息,有助于報(bào)表使用者詳細(xì)分析其他業(yè)務(wù)收支和投資收益狀況。


(3)現(xiàn)金流量表。


???? 現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入與流出,表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力,實(shí)際上是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表,這里的現(xiàn)金是相對(duì)廣義的現(xiàn)金,不僅包括企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金,還包括企業(yè)可以隨時(shí)用于支付的存款以及現(xiàn)金等價(jià)物。企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出是由各種因素產(chǎn)生的,為了給會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者提供企業(yè)現(xiàn)金流量的具體信息,現(xiàn)金流量表首先要對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行合理的分類。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)金流量表會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流量分為三類:即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則現(xiàn)金流量表》中規(guī)定的現(xiàn)金流量表屬于年度報(bào)表,由報(bào)表主表和補(bǔ)充資料兩部分組成。


???? 編制現(xiàn)金流量表,主要是為企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入與流出的信息,以便于報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力,并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量。通過(guò)編報(bào)現(xiàn)金流量表,能夠提供企業(yè)以下幾方面的信息:其一,說(shuō)明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因。通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量、投資現(xiàn)金流量和籌資現(xiàn)金流量的分別揭示,反映出企業(yè)現(xiàn)金增減變動(dòng)的具體原因,便于報(bào)表使用者分析企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金增減變動(dòng)的合理性,并可為改善企業(yè)資金管理提供重要的信息參考;其二,說(shuō)明企業(yè)未來(lái)獲取現(xiàn)金的能力,便于報(bào)表使用者分析企業(yè)投資和理財(cái)活動(dòng)的合理性及其對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的影響,有助于對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況做出客觀評(píng)價(jià);其三,說(shuō)明企業(yè)的償債能力和支付股利能力,有助于報(bào)表使用者判斷企業(yè)的營(yíng)運(yùn)狀況和效果,評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。


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